Base nas opções de ações para empregados
Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, poderá ter renda quando você receber a opção, quando você exercer a opção, ou quando você descartar a opção ou ação recebida quando você exercer a opção. Existem dois tipos de opções de ações:
As opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opção de ações incentivadas (incentive stock option, ISO) são opções de ações estatutárias. As opções de ações que não são concedidas sob um plano de compra de ações nem um plano da ISO são opções de ações não estatutárias.
Consulte a Publicação 525, Renda Tributável e Não-tributável, para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de ação estatutária ou não estatutária.
Opções estatutárias de ações.
Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações estatutária, geralmente você não incluirá nenhum valor em sua receita bruta ao receber ou exercer a opção. No entanto, você pode estar sujeito a um imposto mínimo alternativo no ano em que exercer um ISO. Para mais informações, consulte as instruções do formulário 6251. Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende a ação que comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos do período de detenção especial, terá que tratar a receita da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação do ganho ou perda na disposição do estoque. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de ações, bem como regras para quando a receita é reportada e como a receita é reportada para fins de imposto de renda.
Opção de Stock de Incentivo - Após o exercício de uma ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921.pdf, Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob a Seção 422 (b). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar o valor correto de capital e renda ordinária (se aplicável) a ser relatado em seu retorno.
Plano de Compra de Ações para Funcionários - Após sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas pelo exercício de uma opção concedida sob um plano de compra de ações, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922.pdf, Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Funcionário 423 (c). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a serem informados no seu retorno.
Opções de ações não estatutárias.
Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a ser incluída e o tempo para incluí-la dependerão se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado.
Valor Justo de Mercado Determinado - Se uma opção for ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode prontamente determinar o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve declarar a receita para uma opção com um valor justo de mercado prontamente determinável.
Não prontamente determinado Valor justo de mercado - A maioria das opções não estatutárias não tem um valor justo de mercado prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir na receita o valor justo de mercado da ação recebida no exercício, menos o valor pago, quando você exercer a opção. Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende as ações que recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatório, consulte a publicação 525.
Preciso saber como calcular a base de custo para a venda de ações. Como faço para calcular a base de custo se exercitei as opções de ações da minha empresa?
Sua base no estoque depende do tipo de plano que concedeu sua opção de ações.
Com relação a como calcular a base de custo para a venda de ações, você calcula a base de custo usando o preço pago para exercer a opção, se ambas forem verdadeiras:
O plano era uma opção de ações de incentivo ou opção de ações estatutárias. O estoque é descartado em uma disposição qualificada.
Se a ação foi descartada em uma disposição não qualificável, a base é a soma destes:
Preço da opção Qualquer rendimento reportado no seu W-2 como resultado da disposição.
Se o plano era uma opção de estoque não estatutária, sua base é a soma deles:
Preço que você pagou pela ação Qualquer receita ordinária relatada no seu W-2 quando você exerceu a opção.
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Base nas opções de ações para empregados
Assunto: Retenção de imposto do empregador sobre as opções de exercício.
Data: 26 de janeiro de 2001.
Quando exercitei minhas opções, fiz isso em vários preços e horários, já que as opções foram adquiridas & # 8230; Cada vez, meu empregador deduziu os impostos com base no valor justo de mercado. Felizmente, eu vendi essas ações antes dos estoques & # 8217; valor despencou, mas & # 8230; Eu fiz isso no primeiro ano em que exercitei essas opções.
Minhas perguntas são múltiplas:
& # 8211; Quando anoto & # 8216; custo & # 8217; no meu programa Turbotax, devo incluir o imposto já pago? Se não, onde / como indico os impostos já pagos? & # 8211; Como faço para calcular os custos, quando as opções foram exercidas em diferentes agrupamentos versus as ações vendidas? Em outras palavras, eu exerci opções em incrementos de 100 (presente do empregador), 63, 62 e 625. No entanto, eu vendi em blocos de 150, 150, 100, etc. Eu poderia pegar os valores de custo e dividir pelo respectivo número de ações. Isso é muito complicado. & # 8211; Meu ex-empregador estará me fornecendo cópias das opções e retenção, ou eu preciso solicitar isso? & # 8211; Você pode me direcionar para algum recurso para esclarecer essas questões?
MUITO OBRIGADO. Eu sei que existem profissionais que podem ajudar com impostos, mas eu quero ser tão educado e não totalmente dependente dos profissionais.
Data: 09 de fevereiro de 2001.
Seu custo não inclui o imposto que você pagou. A retenção, se houver, deve ser incluída no Formulário W-2 que você recebe do seu empregador. Você adiciona a renda ordinária incluída no Formulário W-2 para a venda antecipada de suas opções em seu custo ao reportar a venda da ação. A menos que você tenha designado as ações que estava vendendo, as ações são consideradas como sendo vendidas em uma base primeiro a entrar, primeiro a sair. Em outras palavras, comece com os compartilhamentos que você comprou primeiro e depois trabalhe seu caminho cronologicamente. Sim, isso é muito complicado. Talvez você deva pedir ajuda. Primeiro, você deve ter notificado seu empregador sobre as disposições iniciais das ações, incluindo quais blocos foram vendidos, as datas de venda e os valores pelos quais as ações foram vendidas. Em seguida, o departamento de administração de estoque de sua empresa deve gerar os relatórios necessários para ajustar seu W-2 e para você usar ao preparar suas declarações de imposto de renda. Existem alguns livros sobre as opções de ações para funcionários que podem ajudar.
Vou avisá-lo novamente que muitas pessoas têm dificuldade em relatar as ações adquiridas com opções de ações de funcionários usando o Turbo Tax.
Eu recomendo fortemente que você encontre um preparador de impostos profissional e deixe essa pessoa fazer o que ele ou ela é treinado para fazer.
Você faz seus próprios sapatos e faz seu próprio reparo dentário? Use um pouco de bom senso.
Obter o máximo de opções de ações do empregado.
Um plano de opções de ações para funcionários pode ser um instrumento de investimento lucrativo, se gerenciado adequadamente. Por esse motivo, esses planos há muito funcionam como uma ferramenta de sucesso para atrair executivos de alto nível. Nos últimos anos, eles se tornaram um meio popular para atrair funcionários não executivos.
Infelizmente, alguns ainda não aproveitam ao máximo o dinheiro gerado pelas ações de seus funcionários. Compreender a natureza das opções de ações, a tributação e o impacto sobre a renda pessoal é fundamental para maximizar esse benefício potencialmente lucrativo.
O que é uma opção de ações para funcionários?
Uma opção de compra de ações para funcionários é um contrato emitido por um empregador a um empregado para comprar uma quantidade fixa de ações da empresa a um preço fixo por um período limitado de tempo. Existem duas classificações gerais de opções de ações emitidas: opções de ações não qualificadas (NSO) e opções de ações de incentivo (ISO).
As opções de ações não qualificadas diferem das opções de ações de incentivo de duas maneiras. Primeiro, os NSOs são oferecidos a funcionários não executivos e a conselheiros ou consultores externos. Por outro lado, as ISOs são estritamente reservadas aos funcionários (mais especificamente, executivos) da empresa. Em segundo lugar, as opções não qualificadas não recebem tratamento fiscal federal especial, enquanto as opções de ações incentivadas recebem tratamento tributário favorável porque elas atendem a regras estatutárias específicas descritas pelo Internal Revenue Code (mais sobre esse tratamento fiscal favorável é fornecido abaixo).
Os planos NSO e ISO compartilham um traço comum: eles podem se sentir complexos. As transações dentro desses planos devem seguir os termos específicos estabelecidos pelo contrato do empregador e o Internal Revenue Code.
Data de Outorga, Expiração, Vesting e Exercício.
Para começar, os funcionários geralmente não recebem a propriedade total das opções na data de início do contrato, também conhecida como a data de concessão. Eles devem cumprir um cronograma específico conhecido como o cronograma de aquisição ao exercer suas opções. A programação de aquisição começa no dia em que as opções são concedidas e lista as datas em que um empregado pode exercer um número específico de ações.
Por exemplo, um empregador pode conceder 1.000 ações na data da concessão, mas um ano a partir dessa data, 200 ações serão adquiridas, o que significa que o empregado terá o direito de exercer 200 das 1.000 ações inicialmente concedidas. No ano seguinte, outras 200 ações são adquiridas e assim por diante. O cronograma de aquisição é seguido por uma data de expiração. Nesta data, o empregador não reserva mais o direito de seu empregado comprar ações da empresa nos termos do contrato.
Uma opção de ações para funcionários é concedida a um preço específico, conhecido como preço de exercício. É o preço por ação que um funcionário deve pagar para exercer suas opções. O preço de exercício é importante porque é usado para determinar o ganho, também chamado de elemento de barganha, e o imposto a pagar sobre o contrato. O elemento de barganha é calculado subtraindo o preço de exercício do preço de mercado das ações da empresa na data em que a opção é exercida.
Tributação de opções de ações de funcionários.
O Internal Revenue Code também tem um conjunto de regras que um proprietário deve obedecer para evitar o pagamento de altos impostos sobre seus contratos. A tributação dos contratos de opções de ações depende do tipo de opção detida.
Para opções de ações não qualificadas (NSO):
A concessão não é um evento tributável. A tributação começa no momento do exercício. O elemento de barganha de uma opção de ações não qualificadas é considerado "compensação" e é tributado às alíquotas normais de imposto de renda. Por exemplo, se um empregado receber 100 ações da Ação A a um preço de exercício de $ 25, o valor de mercado da ação no momento do exercício será de $ 50. O elemento de barganha no contrato é (US $ 50 a US $ 25) x 100 = US $ 2.500. Observe que estamos assumindo que essas ações são 100% investidas. A venda do título aciona outro evento tributável. Se o funcionário decidir vender as ações imediatamente (ou menos de um ano após o exercício), a transação será informada como um ganho de capital de curto prazo (ou perda) e estará sujeita a imposto às alíquotas normais de imposto de renda. Se o funcionário decidir vender as ações um ano após o exercício, a venda será informada como um ganho de capital a longo prazo (ou perda) e o imposto será reduzido.
As opções de ações de incentivo (ISO) recebem tratamento tributário especial:
A concessão não é uma transação tributável. Nenhum evento tributável é relatado no exercício. No entanto, o elemento de barganha de uma opção de ações de incentivo pode acionar o imposto mínimo alternativo (AMT). O primeiro evento tributável ocorre na venda. Se as ações forem vendidas imediatamente após o exercício, o elemento de barganha é tratado como receita ordinária. O ganho no contrato será tratado como um ganho de capital de longo prazo se a seguinte regra for honrada: as ações devem ser mantidas por 12 meses após o exercício e não devem ser vendidas até dois anos após a data da concessão. Por exemplo, suponha que a Ação A seja concedida em 1º de janeiro de 2007 (100% investido). O executivo exerce as opções em 1º de junho de 2008. Caso deseje relatar o ganho do contrato como ganho de capital de longo prazo, a ação não poderá ser vendida antes de 1º de junho de 2009.
Outras considerações.
Embora o momento de uma estratégia de opções de ações seja importante, há outras considerações a serem feitas. Outro aspecto importante do planejamento de opções de ações é o efeito que esses instrumentos terão na alocação global de ativos. Para que qualquer plano de investimento seja bem sucedido, os ativos devem ser devidamente diversificados.
Um funcionário deve ter cuidado com posições concentradas em ações de qualquer empresa. A maioria dos consultores financeiros sugere que as ações da empresa devem representar 20% (no máximo) do plano de investimento global. Embora você possa se sentir confortável em investir uma porcentagem maior de seu portfólio em sua própria empresa, é simplesmente mais seguro diversificar. Consulte um especialista financeiro e / ou fiscal para determinar o melhor plano de execução para o seu portfólio.
Linha de fundo.
Conceitualmente, as opções são um método de pagamento atraente. Qual a melhor maneira de incentivar os funcionários a participar do crescimento de uma empresa do que oferecendo-lhes para compartilhar os lucros? Na prática, entretanto, o resgate e a tributação desses instrumentos podem ser bastante complicados. A maioria dos funcionários não entende os efeitos fiscais de possuir e exercer suas opções.
Como resultado, eles podem ser fortemente penalizados pelo Tio Sam e muitas vezes perdem parte do dinheiro gerado por esses contratos. Lembre-se de que vender seu estoque de funcionários imediatamente após o exercício induzirá o aumento do imposto sobre ganhos de capital a curto prazo. Esperar até que a venda se qualifique para o menor imposto sobre ganhos de capital a longo prazo pode poupar centenas, ou mesmo milhares.
Stock de opções não qualificadas.
Regras para determinar sua base e período de retenção para ações de opções de ações não qualificadas.
Esta página explica como determinar sua base inicial na aquisição de ações quando você exerce uma opção não qualificada. A discussão faz as seguintes suposições:
Você recebeu uma opção relacionada ao desempenho dos serviços (como funcionário, diretor, consultor, etc.). A opção não é uma opção de ações de incentivo. A opção não é livremente negociável em um mercado de valores mobiliários estabelecido. Você adquiriu ações exercendo a opção e pagando em dinheiro. (Regras diferentes, não cobertas aqui, aplicam-se se você pagou pelo estoque entregando ações de ações que você possuía anteriormente.)
Nota: Esta página é parte do nosso guia geral para compra e venda de ações e lida apenas com a base de suas ações. Um guia para questões tributárias envolvendo opções não qualificadas e opções de ações de incentivo aparece em nosso Guia de remuneração em ações e opções.
Fundo.
Você não é obrigado a pagar impostos no momento em que receber uma opção não qualificada. Toda a ação, do ponto de vista fiscal, acontece quando você exerce a opção.
Nesse momento, você paga uma certa quantia em dinheiro (o preço de exercício) para comprar as ações. Embora você esteja pagando dinheiro e não recebendo dinheiro, a lei tributária trata você como se você recebesse renda. O valor da receita é a diferença entre (a) o valor justo de mercado da ação que você comprou, e (b) a quantia que você pagou por ela. A ideia é que você receba um benefício comprando a ação por um valor inferior ao seu valor, de modo que o benefício seja tratado como receita.
Essa receita é tratada como compensação por serviços. Em outras palavras, é renda ordinária, não ganho de capital. Se você é um empregado, seu empregador é obrigado a relatar esse valor como salário. Seu empregador também é obrigado a reter essa renda. Mas a renda não está na forma de dinheiro, e o empregador não pode atender à exigência de retenção, enviando ações para o IRS. Então você pode ser obrigado a pagar mais dinheiro (além do preço de compra do estoque) para satisfazer o requisito de retenção.
Determinando sua base inicial.
Sua base inicial para a ação é igual a (a) a quantia que você pagou pela ação, mais (b) a quantia que você deveria relatar como receita. Em outras palavras, sua base inicial para as ações é igual ao seu valor justo de mercado no momento em que você exerceu a opção.
Sua base inicial para o estoque não inclui qualquer quantia que você possa ter pago para satisfazer o requisito de retenção. Esse dinheiro é um crédito sobre seus impostos no ano em que você exerceu a opção, mas não aumenta sua base.
Seu período de espera para o estoque (usado para determinar se você tem um ganho a longo prazo quando você vender o estoque) começa no dia em que você exercer a opção. Você não tem permissão para incluir o período de tempo em que manteve a opção.
Exemplo: Em 1999, você recebeu uma opção para adquirir 200 ações da XYZ (seu empregador) por US $ 25 por ação. Você não foi obrigado a relatar qualquer receita naquele momento. Em 2001, quando as ações estavam sendo negociadas a US $ 40, você exerceu a opção. Você pagou US $ 5.000 para comprar 200 ações no valor de US $ 8.000. Isso significa que você teve uma receita de US $ 3.000. Para satisfazer o requisito de retenção (federal e estadual), você tinha que pagar um adicional de US $ 930. Sua base para o estoque é de US $ 8.000. Sua renda para 2001 inclui US $ 3.000 do exercício da opção, e seus créditos de retenção incluem os US $ 930 adicionais que você pagou.
Nota: Tecnicamente, sua base para o estoque inclui três coisas. Além dos dois mencionados acima (o valor pago pela ação e o valor da receita que você tinha), ela inclui qualquer quantia paga para receber a opção não qualificada. É incomum pagar qualquer coisa por uma opção não qualificada, portanto, na maioria dos casos, sua base incluirá apenas os dois itens mencionados.
Assunto: Retenção de imposto do empregador sobre as opções de exercício.
Data: 26 de janeiro de 2001.
Quando exercitei minhas opções, fiz isso em vários preços e horários, já que as opções foram adquiridas & # 8230; Cada vez, meu empregador deduziu os impostos com base no valor justo de mercado. Felizmente, eu vendi essas ações antes dos estoques & # 8217; valor despencou, mas & # 8230; Eu fiz isso no primeiro ano em que exercitei essas opções.
Minhas perguntas são múltiplas:
& # 8211; Quando anoto & # 8216; custo & # 8217; no meu programa Turbotax, devo incluir o imposto já pago? Se não, onde / como indico os impostos já pagos? & # 8211; Como faço para calcular os custos, quando as opções foram exercidas em diferentes agrupamentos versus as ações vendidas? Em outras palavras, eu exerci opções em incrementos de 100 (presente do empregador), 63, 62 e 625. No entanto, eu vendi em blocos de 150, 150, 100, etc. Eu poderia pegar os valores de custo e dividir pelo respectivo número de ações. Isso é muito complicado. & # 8211; Meu ex-empregador estará me fornecendo cópias das opções e retenção, ou eu preciso solicitar isso? & # 8211; Você pode me direcionar para algum recurso para esclarecer essas questões?
MUITO OBRIGADO. Eu sei que existem profissionais que podem ajudar com impostos, mas eu quero ser tão educado e não totalmente dependente dos profissionais.
Data: 09 de fevereiro de 2001.
Seu custo não inclui o imposto que você pagou. A retenção, se houver, deve ser incluída no Formulário W-2 que você recebe do seu empregador. Você adiciona a renda ordinária incluída no Formulário W-2 para a venda antecipada de suas opções em seu custo ao reportar a venda da ação. A menos que você tenha designado as ações que estava vendendo, as ações são consideradas como sendo vendidas em uma base primeiro a entrar, primeiro a sair. Em outras palavras, comece com os compartilhamentos que você comprou primeiro e depois trabalhe seu caminho cronologicamente. Sim, isso é muito complicado. Talvez você deva pedir ajuda. Primeiro, você deve ter notificado seu empregador sobre as disposições iniciais das ações, incluindo quais blocos foram vendidos, as datas de venda e os valores pelos quais as ações foram vendidas. Em seguida, o departamento de administração de estoque de sua empresa deve gerar os relatórios necessários para ajustar seu W-2 e para você usar ao preparar suas declarações de imposto de renda. Existem alguns livros sobre as opções de ações para funcionários que podem ajudar.
Vou avisá-lo novamente que muitas pessoas têm dificuldade em relatar as ações adquiridas com opções de ações de funcionários usando o Turbo Tax.
Eu recomendo fortemente que você encontre um preparador de impostos profissional e deixe essa pessoa fazer o que ele ou ela é treinado para fazer.
Você faz seus próprios sapatos e faz seu próprio reparo dentário? Use um pouco de bom senso.
Obter o máximo de opções de ações do empregado.
Um plano de opções de ações para funcionários pode ser um instrumento de investimento lucrativo, se gerenciado adequadamente. Por esse motivo, esses planos há muito funcionam como uma ferramenta de sucesso para atrair executivos de alto nível. Nos últimos anos, eles se tornaram um meio popular para atrair funcionários não executivos.
Infelizmente, alguns ainda não aproveitam ao máximo o dinheiro gerado pelas ações de seus funcionários. Compreender a natureza das opções de ações, a tributação e o impacto sobre a renda pessoal é fundamental para maximizar esse benefício potencialmente lucrativo.
O que é uma opção de ações para funcionários?
Uma opção de compra de ações para funcionários é um contrato emitido por um empregador a um empregado para comprar uma quantidade fixa de ações da empresa a um preço fixo por um período limitado de tempo. Existem duas classificações gerais de opções de ações emitidas: opções de ações não qualificadas (NSO) e opções de ações de incentivo (ISO).
As opções de ações não qualificadas diferem das opções de ações de incentivo de duas maneiras. Primeiro, os NSOs são oferecidos a funcionários não executivos e a conselheiros ou consultores externos. Por outro lado, as ISOs são estritamente reservadas aos funcionários (mais especificamente, executivos) da empresa. Em segundo lugar, as opções não qualificadas não recebem tratamento fiscal federal especial, enquanto as opções de ações incentivadas recebem tratamento tributário favorável porque elas atendem a regras estatutárias específicas descritas pelo Internal Revenue Code (mais sobre esse tratamento fiscal favorável é fornecido abaixo).
Os planos NSO e ISO compartilham um traço comum: eles podem se sentir complexos. As transações dentro desses planos devem seguir os termos específicos estabelecidos pelo contrato do empregador e o Internal Revenue Code.
Data de Outorga, Expiração, Vesting e Exercício.
Para começar, os funcionários geralmente não recebem a propriedade total das opções na data de início do contrato, também conhecida como a data de concessão. Eles devem cumprir um cronograma específico conhecido como o cronograma de aquisição ao exercer suas opções. A programação de aquisição começa no dia em que as opções são concedidas e lista as datas em que um empregado pode exercer um número específico de ações.
Por exemplo, um empregador pode conceder 1.000 ações na data da concessão, mas um ano a partir dessa data, 200 ações serão adquiridas, o que significa que o empregado terá o direito de exercer 200 das 1.000 ações inicialmente concedidas. No ano seguinte, outras 200 ações são adquiridas e assim por diante. O cronograma de aquisição é seguido por uma data de expiração. Nesta data, o empregador não reserva mais o direito de seu empregado comprar ações da empresa nos termos do contrato.
Uma opção de ações para funcionários é concedida a um preço específico, conhecido como preço de exercício. É o preço por ação que um funcionário deve pagar para exercer suas opções. O preço de exercício é importante porque é usado para determinar o ganho, também chamado de elemento de barganha, e o imposto a pagar sobre o contrato. O elemento de barganha é calculado subtraindo o preço de exercício do preço de mercado das ações da empresa na data em que a opção é exercida.
Tributação de opções de ações de funcionários.
O Internal Revenue Code também tem um conjunto de regras que um proprietário deve obedecer para evitar o pagamento de altos impostos sobre seus contratos. A tributação dos contratos de opções de ações depende do tipo de opção detida.
Para opções de ações não qualificadas (NSO):
A concessão não é um evento tributável. A tributação começa no momento do exercício. O elemento de barganha de uma opção de ações não qualificadas é considerado "compensação" e é tributado às alíquotas normais de imposto de renda. Por exemplo, se um empregado receber 100 ações da Ação A a um preço de exercício de $ 25, o valor de mercado da ação no momento do exercício será de $ 50. O elemento de barganha no contrato é (US $ 50 a US $ 25) x 100 = US $ 2.500. Observe que estamos assumindo que essas ações são 100% investidas. A venda do título aciona outro evento tributável. Se o funcionário decidir vender as ações imediatamente (ou menos de um ano após o exercício), a transação será informada como um ganho de capital de curto prazo (ou perda) e estará sujeita a imposto às alíquotas normais de imposto de renda. Se o funcionário decidir vender as ações um ano após o exercício, a venda será informada como um ganho de capital a longo prazo (ou perda) e o imposto será reduzido.
As opções de ações de incentivo (ISO) recebem tratamento tributário especial:
A concessão não é uma transação tributável. Nenhum evento tributável é relatado no exercício. No entanto, o elemento de barganha de uma opção de ações de incentivo pode acionar o imposto mínimo alternativo (AMT). O primeiro evento tributável ocorre na venda. Se as ações forem vendidas imediatamente após o exercício, o elemento de barganha é tratado como receita ordinária. O ganho no contrato será tratado como um ganho de capital de longo prazo se a seguinte regra for honrada: as ações devem ser mantidas por 12 meses após o exercício e não devem ser vendidas até dois anos após a data da concessão. Por exemplo, suponha que a Ação A seja concedida em 1º de janeiro de 2007 (100% investido). O executivo exerce as opções em 1º de junho de 2008. Caso deseje relatar o ganho do contrato como ganho de capital de longo prazo, a ação não poderá ser vendida antes de 1º de junho de 2009.
Outras considerações.
Embora o momento de uma estratégia de opções de ações seja importante, há outras considerações a serem feitas. Outro aspecto importante do planejamento de opções de ações é o efeito que esses instrumentos terão na alocação global de ativos. Para que qualquer plano de investimento seja bem sucedido, os ativos devem ser devidamente diversificados.
Um funcionário deve ter cuidado com posições concentradas em ações de qualquer empresa. A maioria dos consultores financeiros sugere que as ações da empresa devem representar 20% (no máximo) do plano de investimento global. Embora você possa se sentir confortável em investir uma porcentagem maior de seu portfólio em sua própria empresa, é simplesmente mais seguro diversificar. Consulte um especialista financeiro e / ou fiscal para determinar o melhor plano de execução para o seu portfólio.
Linha de fundo.
Conceitualmente, as opções são um método de pagamento atraente. Qual a melhor maneira de incentivar os funcionários a participar do crescimento de uma empresa do que oferecendo-lhes para compartilhar os lucros? Na prática, entretanto, o resgate e a tributação desses instrumentos podem ser bastante complicados. A maioria dos funcionários não entende os efeitos fiscais de possuir e exercer suas opções.
Como resultado, eles podem ser fortemente penalizados pelo Tio Sam e muitas vezes perdem parte do dinheiro gerado por esses contratos. Lembre-se de que vender seu estoque de funcionários imediatamente após o exercício induzirá o aumento do imposto sobre ganhos de capital a curto prazo. Esperar até que a venda se qualifique para o menor imposto sobre ganhos de capital a longo prazo pode poupar centenas, ou mesmo milhares.
Stock de opções não qualificadas.
Regras para determinar sua base e período de retenção para ações de opções de ações não qualificadas.
Esta página explica como determinar sua base inicial na aquisição de ações quando você exerce uma opção não qualificada. A discussão faz as seguintes suposições:
Você recebeu uma opção relacionada ao desempenho dos serviços (como funcionário, diretor, consultor, etc.). A opção não é uma opção de ações de incentivo. A opção não é livremente negociável em um mercado de valores mobiliários estabelecido. Você adquiriu ações exercendo a opção e pagando em dinheiro. (Regras diferentes, não cobertas aqui, aplicam-se se você pagou pelo estoque entregando ações de ações que você possuía anteriormente.)
Nota: Esta página é parte do nosso guia geral para compra e venda de ações e lida apenas com a base de suas ações. Um guia para questões tributárias envolvendo opções não qualificadas e opções de ações de incentivo aparece em nosso Guia de remuneração em ações e opções.
Fundo.
Você não é obrigado a pagar impostos no momento em que receber uma opção não qualificada. Toda a ação, do ponto de vista fiscal, acontece quando você exerce a opção.
Nesse momento, você paga uma certa quantia em dinheiro (o preço de exercício) para comprar as ações. Embora você esteja pagando dinheiro e não recebendo dinheiro, a lei tributária trata você como se você recebesse renda. O valor da receita é a diferença entre (a) o valor justo de mercado da ação que você comprou, e (b) a quantia que você pagou por ela. A ideia é que você receba um benefício comprando a ação por um valor inferior ao seu valor, de modo que o benefício seja tratado como receita.
Essa receita é tratada como compensação por serviços. Em outras palavras, é renda ordinária, não ganho de capital. Se você é um empregado, seu empregador é obrigado a relatar esse valor como salário. Seu empregador também é obrigado a reter essa renda. Mas a renda não está na forma de dinheiro, e o empregador não pode atender à exigência de retenção, enviando ações para o IRS. Então você pode ser obrigado a pagar mais dinheiro (além do preço de compra do estoque) para satisfazer o requisito de retenção.
Determinando sua base inicial.
Sua base inicial para a ação é igual a (a) a quantia que você pagou pela ação, mais (b) a quantia que você deveria relatar como receita. Em outras palavras, sua base inicial para as ações é igual ao seu valor justo de mercado no momento em que você exerceu a opção.
Sua base inicial para o estoque não inclui qualquer quantia que você possa ter pago para satisfazer o requisito de retenção. Esse dinheiro é um crédito sobre seus impostos no ano em que você exerceu a opção, mas não aumenta sua base.
Seu período de espera para o estoque (usado para determinar se você tem um ganho a longo prazo quando você vender o estoque) começa no dia em que você exercer a opção. Você não tem permissão para incluir o período de tempo em que manteve a opção.
Exemplo: Em 1999, você recebeu uma opção para adquirir 200 ações da XYZ (seu empregador) por US $ 25 por ação. Você não foi obrigado a relatar qualquer receita naquele momento. Em 2001, quando as ações estavam sendo negociadas a US $ 40, você exerceu a opção. Você pagou US $ 5.000 para comprar 200 ações no valor de US $ 8.000. Isso significa que você teve uma receita de US $ 3.000. Para satisfazer o requisito de retenção (federal e estadual), você tinha que pagar um adicional de US $ 930. Sua base para o estoque é de US $ 8.000. Sua renda para 2001 inclui US $ 3.000 do exercício da opção, e seus créditos de retenção incluem os US $ 930 adicionais que você pagou.
Nota: Tecnicamente, sua base para o estoque inclui três coisas. Além dos dois mencionados acima (o valor pago pela ação e o valor da receita que você tinha), ela inclui qualquer quantia paga para receber a opção não qualificada. É incomum pagar qualquer coisa por uma opção não qualificada, portanto, na maioria dos casos, sua base incluirá apenas os dois itens mencionados.
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